FAQ DELL’AGENZIA ENTRATE DEL 26/07/2024

Domanda

• Si chiede se l’art. 37 del D.lgs. 13/2024 - avente a oggetto il differimento al 31/07/2024 (senza alcuna maggiorazione) dei versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi - si applichi anche ai contributi dovuti sulla quota di reddito eccedente il minimale (per artigiani e commercianti) e alla contribuzione dovuta per gli iscritti alla Gestione separata.
• Si chiede, inoltre, quale sia l’ambito soggettivo di applicazione del co. 2 del citato art. 37.

Risposta

• Atteso che i contributi dovuti sulla quota di reddito eccedente il minimale (per artigiani e commercianti) e la contribuzione dovuta per gli iscritti alla Gestione separata, come precisato nella Circ. Inps n. 72/2024, devono essere versati alle scadenze previste per il pagamento delle imposte sui redditi, si ritiene che anche in relazione a tali versamenti trovi applicazione il differimento del termine previsto dal co. 1 dell’art. 37 del D.lgs. 13/2024.
• Il co. 2 del medesimo art. 37 estende il differimento, oltre che ai soggetti che adottano gli ISA o che presentano cause di esclusione dagli stessi, compresi quelli che adottano il regime dei minimi nonché quelli che applicano il regime forfetario, anche ai soggetti che partecipano a società, associazioni e imprese ai sensi degli artt. 5, 115 e 116, del TUIR. L’Agenzia Entrate ritiene che tale disposizione interessi i soggetti in essa menzionati, prescindendo, a tal fine, dall’applicazione dell'istituto del CPB. Il riferimento al “1° anno di applicazione dell’istituto del CPB” riguarda, infatti, l’ambito temporale di efficacia del differimento dei versamenti.

CONTRIBUENTI SENZA PROROGA

RATA

VERS.

INT. %

VERS. (*)

INT. %

1°

1/07/2024

---

31/07/2024

---

2°

16/07/2024

0,17

20/08/2024

0,18

3°

20/08/2024

0,50

16/09/2024

0,51

4°

16/09/2024

0,83

16/10/2024

0,84

5°

16/10/2024

1,16

18/11/2024

1,17

6°

18/11/2024

1,49

16/12/2024

1,50

7°

16/12/2024

1,82

(*) l’importo da rateizzare va preventivamente maggiorato dello 0,40%

CONTRIBUENTI CON PROROGA

RATA

VERS.

INT. %

VERS. (*)

INT. %

1°

31/07/2024

---

30/08/2024

---

2°

20/08/2024

0,18

16/09/2024

0,18

3°

16/09/2024

0,51

16/10/2024

0,51

4°

16/10/2024

0,84

18/11/2024

0,84

5°

18/11/2024

1,17

16/12/2024

1,17

6°

16/12/2024

1,50

(*) l’importo da rateizzare va preventivamente maggiorato dello 0,40%

20 - MARTEDÍ

IVA MENSILE E TRIMESTRALE

Liquidazione e versamento dell’imposta a debito relativa al mese di luglio (contribuenti mensili) e al 2° trimestre (contribuenti trimestrali), questi ultimi con la maggiorazione dell’1% (esclusa per i trimestrali “speciali”).

RITENUTE

(su pagamenti effettuati

a luglio 2024)

• Irpef sui redditi lavoro dipendente e assimilati: versamento delle ritenute relative a redditi di lavoro dipendente e assimilati (cod. trib. 1001);
• Irpef sui redditi lavoro autonomo e provvigioni: versamento delle ritenute relative ai professionisti ed altre attività di lavoro autonomo e agli agenti (cod. trib. 1040);
• sui redditi da lavoro dipendente/assimilato;
• Condomini: versamento ritenute del 4% per le prestazioni derivanti da contratti d'appalto/d’opera (cod. trib. 1020 prestatori IRES, cod. trib. 1019 prestatori IRPEF);
• Associazione in partecipazione: versamento ritenute sugli associati in partecipazione con apporto di lavoro (prorogati ex D.lgs. 81/2015 - cod. trib. 1040) e di capitale o misto (cod. trib. 1030).

LOCAZIONI BREVI - VERSAMENTO RITENUTE

Versamento delle ritenute del 21% operate da parte degli intermediari immobiliari (anche tramite portali telematici) sui canoni/corrispettivi relativi ai contratti di locazione breve riversati al locatore a luglio (cod. trib. 1919).

PREVIDENZA

• Contributi Inps mensili: versamento all'INPS dai datori di lavoro dei contributi previdenziali a favore della generalità dei lavoratori dipendenti relativi alle retribuzioni maturate nel mese di luglio;
• INPS - Gestione Separata: versamento del contributo da parte di:

-   committente: sui compensi corrisposti a luglio a co.co.co., lavoratori a progetto, collaboratori occasionali, nonché incaricati alla vendita a domicilio e autonomi occasionali (compenso > € 5.000);

-   associante: sui compensi corrisposti a luglio agli associati in partecipazione con apporto di lavoro (se prorogati ex D.lgs. 81/2015).

• Contributi IVS: versamento della 2° rata fissa 2024 dei contributi previdenziali sul reddito minimale dai soggetti iscritti alla gestione INPS commercianti/artigiani.

premio inail

Versamento della 3° rata del premio INAIL regolazione 2023 / anticipo 2024.

CONTRIBUTI ENASARCO

Versamento dalla casa mandante dei contributi relativi al 2° trimestre.

26 - LUNEDÍ

INTRASTAT MENSILE

Invio telematico degli elenchi Intrastat per cessione di beni/servizi resi in ambito UE e per acquisti di beni/servizi ricevuti relativi a luglio.

30 - VENERDÍ

MOD. REDDITI 2024

Versamento, con la maggiorazione dello 0,40% per i soggetti ISA e per i minimi e forfetari, delle imposte (saldo 2023 e 1° acconto 2024) risultanti dalla dichiarazione dei redditi PF, SP e SC (con esercizio solare e bilancio approvato nei 180 gg). I versamenti riguardano IRES, IRPEF, cedolare secca, IVIE, IVAFE, imposte sostitutive, contributi IVS e Gestione Separata Inps, diritto camerale 2024, adeguamento agli ISA, ecc.

MOD. IRAP 2024

Versamento, con la maggiorazione dello 0,40% per i soggetti ISA, dell’IRAP (saldo 2023 e 1° acconto 2024).

31 - SABATO

IVA IOSS - DICHIARAZIONE E LIQUIDAZIONE

Invio telematico della dichiarazione Iva IOSS del mese di luglio riferita alle vendite a distanza di beni importati in spedizioni di valore intrinseco non superiore a € 150 dagli operatori registrati al regime IOSS.

2 SETTEMBRE - LUNEDÍ

DISTRIBUTORI DI CARBURANTI

Invio telematico all’Agenzia Dogane da parte dei gestori di impianti di distribuzione stradale dei corrispettivi relativi al mese di luglio delle cessioni di benzina/gasolio destinati all’utilizzo come carburanti per motori.

EMENS

Invio telematico del Mod. UNI-EMENS con i dati contributivi e retributivi del mese di luglio (inclusi compensi a collaboratori, incaricati alla vendita a domicilio, autonomi occasionali e associati in partecipazione con apporto di lavoro).