ACCESSO ALLA DICHIARAZIONE PRECOMPILATA
PREMESSA
L’art. 1 del D.lgs. 175/2014 prevede che l’Agenzia renda disponibile telematicamente, entro il 30/04 di ogni anno, la dichiarazione precompilata, relativa al periodo d’imposta precedente, ai seguenti contribuenti:
- titolari di redditi di lavoro dipendente/assimilati indicati negli artt. 49 e 50,
- quelli in possesso dei requisiti di cui al co. 4, art. 13, del D.M. 164/1999 (dichiarazione congiunta per i coniugi non legalmente ed effettivamente separati non in possesso di redditi di lavoro autonomo o d’impresa).
|
REDDITI ASSIMILATI A QUELLI DI LAVORO DIPENDENTE (art. 50, co. 1, TUIR) |
|
|
lett. a) |
compensi percepiti, entro i limiti dei salari correnti maggiorati del 20%, dai lavoratori soci delle cooperative di produzione e lavoro, delle cooperative di servizi, delle cooperative agricole e di prima trasformazione dei prodotti agricoli e delle cooperative della piccola pesca; |
|
lett. c) |
somme da chiunque corrisposte a titolo di borsa di studio o di assegno, premio o sussidio per fini di studio o di addestramento professionale, se il beneficiario non è legato da rapporti di lavoro dipendente nei confronti del soggetto erogante; |
|
lett. c-bis) |
somme e valori in genere, a qualunque titolo percepiti nel periodo d'imposta, anche sotto forma di erogazioni liberali, in relazione agli uffici di amministratore, sindaco o revisore di società, associazioni e altri enti con o senza personalità giuridica, alla collaborazione a giornali, riviste, enciclopedie e simili, alla partecipazione a collegi e commissioni, nonché quelli percepiti in relazione ad altri rapporti di collaborazione con alcune eccezioni; |
|
lett. d) |
remunerazioni dei sacerdoti nonché le congrue e i supplementi di congrua ex L. 343/1974; |
|
lett. g) |
indennità percepite dai membri del Parlamento nazionale e le indennità percepite per le cariche elettive e le funzioni di cui agli artt. 105, 114 e 135 della Costituzione e alla L. 816/1985 nonché i conseguenti assegni vitalizi percepiti in dipendenza dalla cessazione di dette cariche elettive e funzioni e l'assegno del Presidente della Repubblica; |
|
lett. i) |
altri assegni periodici, comunque denominati, alla cui produzione non concorrono attualmente né capitale né lavoro, compresi quelli indicati alle lett. c) e d) del co. 1 dell'art. 10 tra gli oneri deducibili ed esclusi quelli indicati alla lett. c) del co. 1 dell'art. 44; |
|
lett. l) |
compensi percepiti dai soggetti impegnati in lavori socialmente utili in conformità a specifiche disposizioni normative. |
NOVITÀ DAL 2024: l’Agenzia Entrate rende disponibile in via sperimentale
- la dichiarazione dei redditi precompilata anche ai contribuenti titolari di redditi diversi da quelli di lavoro dipendente e pensione;
- a dipendenti e pensionati, in modo analitico, le informazioni di cui dispone, che possono essere confermate o modificate. Le informazioni sono accessibili direttamente dai contribuenti in un'apposita area riservata del sito dell’Agenzia, mediante un percorso semplificato e guidato. I dati confermati o modificati vengono riportati in automatico nella dichiarazione dei redditi, che il contribuente può presentare direttamente in via telematica.
PROVVEDIMENTO AGENZIA ENTRATE
Il Provv. 29/04/2024 dell’Agenzia Entrate reca le disposizioni in merito all’accesso alla dichiarazione precompilata da parte del contribuente e degli altri soggetti autorizzati.
DOCUMENTI A CUI ACCEDONO, DAL 30/04/2024, IL CONTRIBUENTE DIRETTAMENTE, IL SUO EVENTUALE RAPPRESENTANTE E GLI ALTRI SOGGETTI DELEGATI O AUTORIZZATI:
- dichiarazione dei redditi precompilata riferita all’anno d’imposta precedente;
- elenco delle informazioni attinenti alla dichiarazione precompilata disponibili presso l’Agenzia Entrate, con distinta indicazione dei dati inseriti e non inseriti e relative fonti informative.
Informazioni risultanti dalla CU: dal 2024 nell’elenco sono riportati anche i dati relativi ai compensi per prestazioni di lavoro autonomo, nonché alle indennità e provvigioni, da indicare nel mod. Redditi PF.
ELEMENTI A BASE DELLA DICHIARAZIONE PRECOMPILATA
|
REDDITI E FAMILIARI A CARICO (con indicazione dell’utilizzo o meno del dato) |
|
|
Certificazione Unica |
Comunicato da … (CF- …) |
|
Familiari a carico |
C.F del familiare a carico |
|
Redditi dei terreni e dei fabbricati |
Dati sui terreni/fabbricati e relative fonti informative |
|
Redditi lavoro dipendente/assimilati (fonte CU) |
Dati presenti (unica riga) |
|
Altri redditi |
Dati relativi ad altri redditi |
|
ONERI E SPESE (con indicazione del relativo importo e dell'utilizzo o meno del dato) |
|
|
Spese sanitarie |
Elenco spese sanitarie |
|
Rimborsi comunicati dal Ministero della salute per bonus vista anno 2023 |
|
|
Spese veterinarie |
Comunicato da … (CF - …) |
|
Spese per istruzione scolastica |
|
|
Spese per istruzione universitaria e per corsi statali post diploma di alta formazione e specializzazione artistica e musicale |
|
|
Spese per asili nido |
|
|
Spese funebri |
|
|
Spese per l’acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale ed interregionale |
|
|
Spese per canone di locazione |
Elenco dati contratto |
|
Spese per intermediazione immobiliare |
Elenco dati |
|
Contributi associativi versati alle società di mutuo soccorso |
Elenco contributi |
|
Interessi per mutui ipotecari per acquisto abitazione principale |
Comunicato da … (CF - …) Identificativo mutuo: …… |
|
Interessi per mutui ipotecari per acquisto altri immobili |
|
|
Interessi per mutui ipotecari per costruzione abitazione principale |
|
|
Interessi per prestiti o mutui agrari |
|
|
Premi per assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni |
Comunicato da ... (CF - …) Identificativo polizza: …… |
|
Premi per assicurazioni per tutela delle persone con disabilità grave |
|
|
Premi per assicurazioni per rischio di non autosufficienza |
|
|
Premi per assicurazioni aventi ad oggetto il rischio di eventi calamitosi con/senza cessione del credito |
|
|
Altre spese detraibili |
Elenco altre spese detraibili |
|
Contributi previdenziali ed assistenziali |
Comunicato da… (CF - …) |
|
Contributi per addetti ai servizi domestici e familiari |
|
|
Contributi previdenza complementare |
|
|
Erogazioni liberali detraibili/deducibili |
Tipologia onere |
|
Erogazioni liberali agli istituti scolastici |
|
|
Altri oneri deducibili |
|
|
Restituzione somme al soggetto erogatore |
|
|
Oneri da ripartire in più anni (con indicazione del relativo importo e dell'utilizzo o meno del dato) |
|
|
Oneri pluriennali (dichiarazione anno precedente) (senza importo) |
Elenco oneri da ripartire in più anni |
|
Bonifico spese recupero patrimonio edilizio/risparmio energetico |
Comunicato da … (CF - …) |
|
Spese recupero patrimonio edilizio/risparmio energetico parti comuni condominio |
Intervento comunicato da condominio … (CF-…) |
|
Oneri per il riscatto di periodi non coperti da contribuzione |
Comunicato da INPS versati per il soggetto (CF) |
|
ALTRI DATI (con indicazione dell'utilizzo o meno del dato) |
|
|
Acconti, ritenute, eccedenze ed altri dati |
Elenco informazioni acconti versati, ritenute, eccedenze, ulteriori dati |
|
Crediti d’imposta |
Elenco informazioni credito imposta |
|
Investimenti e attività estere |
Elenco informazioni eccedenze, versamenti, ulteriori dati |
|
ONERI E SPESE CONSIDERATI E RELATIVI FAMILIARI A CARICO (con indicazione del relativo importo e dell'utilizzo o meno del dato) |
|
|
Altri redditi |
C.F. del soggetto a carico + Elenco |
|
Spese sanitarie |
C.F. del soggetto a carico + Elenco spese sanitarie C.F. + Ministero della Salute ha comunicato rimborsi per “bonus vista” anno 2023 |
|
Spese per istruzione scolastica e universitaria |
C.F. del soggetto a carico + Elenco spese |
|
Spese per asili nido |
Comunicato da ... (CF - …) |
|
Premi per assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni |
C.F. del soggetto a carico: Comunicato da … (CF - …) Identificativo polizza: …... |
|
Premi per assicurazioni per tutela delle persone con disabilità grave |
|
|
Premi per assicurazioni per rischio di non autosufficienza |
|
|
Spese per l’acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale ed interregionale |
C.F. del soggetto a carico + Elenco abbonamenti |
|
Spese per canone di locazione |
C.F. del soggetto a carico + Elenco dati |
|
Contributi previdenza complementare |
C.F. del soggetto a carico + tipologia contributo |
|
Altri oneri deducibili |
C.F. del soggetto a carico + tipologia onere |
FAMILIARE A CARICO:
- sezione oneri e spese relativa ai familiari a carico: è prodotta solo per il dichiarante;
- familiare a carico: per esso viene prodotto solo il foglio informativo proprio contenente le seguenti voci
|
ü Altri redditi |
|
ü Spese sanitarie |
|
ü Spese per istruzione scolastica e universitaria |
|
ü Spese per asili nido |
|
ü Premi per assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni |
|
ü Premi per assicurazioni per tutela delle persone con disabilità grave |
|
ü Premi per assicurazioni per rischio di non autosufficienza |
|
ü Spese per l’acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico |
|
ü Spese per canone di locazione |
|
ü Contributi previdenziali ed assistenziali |
|
ü Contributi previdenza complementare |
|
ü Altri oneri deducibili |
Nota: i dati relativi alle spese che possono portarsi in detrazione/deduzione anche se sostenute per familiari a carico sono considerati nelle dichiarazioni precompilate dei soggetti di cui il contribuente risulti a carico.
ACCESSO DA PARTE DEL CONTRIBUENTE
Il contribuente:
- accede direttamente alla precompilata e all’elenco delle relative informazioni tramite le funzionalità disponibili nell’area riservata del sito dell’Agenzia, utilizzando CNS, CIE, SPID, credenziali Entratel/Fisconline per i soggetti titolati ad utilizzarle;
- inserisce un indirizzo di posta elettronica e/o il n° di telefono per ricevere comunicazioni sulla precompilata;
- può effettuare, tramite le funzionalità presenti nell’area riservata, le seguenti operazioni per la propria dichiarazione precompilata:
- visualizzazione e stampa;
- accettazione ovvero modifica dei dati contenuti nella dichiarazione e invio;
- annullamento, ove possibile, della dichiarazione inviata con dati errati;
- invio di una nuova dichiarazione per correggere e sostituire la dichiarazione già inviata;
- versamento delle somme dovute mediante F24 già compilato con possibilità di addebito sul proprio c/c nel caso emerga un debito dalla dichiarazione presentata in assenza di un sostituto d'imposta tenuto ad effettuare il conguaglio;
- indicazione delle coordinate del c/c sul quale accreditare l’eventuale rimborso che verrà eseguito dall’Amministrazione finanziaria per i contribuenti che presentino la dichiarazione in assenza di un sostituto d'imposta tenuto a effettuare il conguaglio;
- consultazione di comunicazioni, ricevute e dichiarazione presentata;
- consultazione dell’elenco dei soggetti delegati ai quali sia stata resa disponibile la precompilata;
Operazioni di cui sopra: i soggetti tenuti a presentare la dichiarazione dei redditi in qualità di erede o rappresentanti, le effettuano utilizzando le proprie credenziali purché preventivamente abilitati.
- può richiedere di abilitare una persona fisica di sua fiducia per l’accesso ai servizi online dell’Agenzia, anche per effettuare le operazioni di cui al punto precedente nel proprio interesse. Tale modalità di accesso non si applica ai sostituti d’imposta, ai CAF e ai professionisti abilitati.
ACCESSO DA PARTE DEL SOSTITUTO, CAF E PROFESSIONISTA
Di seguito i requisiti e le modalità di accesso alla dichiarazione precompilata e all’elenco delle relative informazioni:
|
Requisiti di accesso |
- accede ai documenti, previa acquisizione della delega, con riguardo ai contribuenti per i quali abbia trasmesso la CU nei termini all’Agenzia Entrate, - e solo se dalla CU relativa al periodo d’imposta precedente a quello cui si riferisce la dichiarazione 730 precompilata, risulti aver prestato l’assistenza fiscale;
|
|
Modalità di accesso |
|
DELEGA PER L’ACCESSO
Il CAF, il professionista abilitato e il sostituto d’imposta che presta assistenza fiscale
- acquisiscono le deleghe per l’accesso alla precompilata e all’elenco delle relative informazioni,
- unitamente a copia di un documento di identità del delegante, in formato cartaceo o elettronico.
ULTERIORI ASPETTI:
- il sostituto d’imposta ha fornito ai contribuenti sostituiti utenza e password personali per accedere al sistema informativo aziendale o ad una sua area: in tal caso, in alternativa alle suddette modalità, i contribuenti sostituiti possono conferire la delega utilizzando dette credenziali;
- deleghe ai CAF: possono conferirsi mediante documento informatico (deleghe digitali) sottoscritto dal contribuente con il processo di firma elettronica avanzata;
- conservazione: il sostituto d’imposta, il CAF e il professionista abilitato conservano le deleghe acquisite, unitamente alle copie dei documenti di identità dei deleganti, salvo che la delega sia stata acquisita con le modalità di cui ai punti precedenti e individuino uno/più responsabili per la gestione delle deleghe;
- deleghe acquisite in formato elettronico: sono conservate nel rispetto del CAD.
INFORMAZIONI CONTENUTE NELLA DELEGA PER L’ACCESSO AI DOCUMENTI:
- anno d’imposta cui si riferisce la dichiarazione precompilata;
- data di conferimento della delega;
- indicazione che la delega si estende, oltre all’accesso alla dichiarazione precompilata, anche alla consultazione dell’elenco delle relative informazioni.
Delega conferita dal genitore, rappresentante legale o erede per l’accesso alla dichiarazione precompilata riferita, rispettivamente, al figlio, alla persona rappresentata o deceduta:
- CAF o professionista abilitato: acquisisce anche i documenti dai quali si evinca la relativa qualità;
- dati da indicare nella delega: quelli del contribuente per il quale si richiede l’accesso alla dichiarazione precompilata e quelli del delegante (genitore o rappresentate legale o erede).
Contribuente che richiede assistenza fiscale che non intenda utilizzare la dichiarazione precompilata: in tal caso, il CAF o il professionista abilitato acquisisce i documenti da cui si evinca la mancata autorizzazione da parte del contribuente all’accesso alla dichiarazione precompilata.
DELEGHE ACQUISITE: sono numerate e annotate, giornalmente, in un apposito registro cronologico, con indicazione di numero progressivo e data della delega, C.F. e dati anagrafici del contribuente delegante, ed estremi del documento di identità, o dell’identità digitale, del delegante.
AGENZIA ENTRATE:
- effettua controlli sulle deleghe acquisite e sull’accesso ai documenti anche presso le sedi dei sostituti d’imposta, dei CAF e dei professionisti abilitati;
- richiede, a campione, copia delle deleghe e dei documenti di identità indicati nelle richieste di accesso alle dichiarazioni precompilate, che i sostituti d’imposta, i CAF e i professionisti abilitati trasmettono, tramite PEC, entro 48 ore dalla richiesta.
Nota: il contribuente può visualizzare l’elenco dei soggetti cui siano stati resi disponibili la dichiarazione precompilata e l’elenco delle relative informazioni tramite le funzionalità presenti nell’area riservata del sito dell’Agenzia Entrate, nonché consultando il proprio cassetto fiscale.
PRESENTAZIONE DIRETTA DELLA DICHIARAZIONE
Il contribuente può inviare telematicamente la dichiarazione accettata, modificata o integrata direttamente all’Agenzia Entrate a partire dal 20/05.
AGENZIA ENTRATE:
- fornisce, entro 5 gg dalla presentazione della dichiarazione, la ricevuta;
- rende disponibili i risultati contabili dei mod. 730 ai sostituti d’imposta;
- comunica al contribuente che non è possibile fornire al sostituto d’imposta il risultato contabile del mod. 730; il sostituto d’imposta non tenuto ad effettuare il conguaglio comunica in via telematica all’Agenzia il C.F. del soggetto per il quale non sia tenuto al conguaglio; di conseguenza, l’Agenzia lo comunica al contribuente; nei suddetti casi il contribuente può, alternativamente, presentare un mod. 730 integrativo con la possibilità di modificare i soli dati del sostituto d’imposta ovvero di indicare l’assenza del sostituto o rivolgersi ad un CAF o professionista abilitato.
DICHIARAZIONE CONGIUNTA: il soggetto che intenda presentare la dichiarazione in qualità di coniuge dichiarante, dopo aver compilato la propria dichiarazione, indica nell’area riservata il C.F. del coniuge che presenterà il mod. 730 congiunto in qualità di dichiarante. Quest’ultimo esprime il consenso alla presentazione congiunta indicando, nella propria area riservata, il C.F. del coniuge dichiarante. Le informazioni contenute nella dichiarazione precompilata del coniuge dichiarante confluiscono, senza possibilità di modifiche, nel 730 congiunto che viene reso disponibile nell’area riservata del dichiarante che può procedere all’invio.
CALENDARIO DICHIARAZIONE PRECOMPILATA 2024 (730 E REDDITI)
|
DATE |
ADEMPIMENTI |
|
30/04/2024 |
È possibile accedere alla dichiarazione precompilata 2024 (modalità semplificata o ordinaria). |
|
20/05/2024 |
È possibile:
|
|
27/05/2024 |
È possibile annullare il 730 e il mod. Redditi già inviato e presentare una nuova dichiarazione tramite l'applicazione web. L'annullamento è possibile solo una volta. |
|
03/06/2024 |
È possibile inviare:
|
|
15/06/2024 |
Gli imprenditori e professionisti che applicano il regime forfetario possono aderire per l’anno 2024 al CPB presentando il mod. Redditi dopo aver compilato gli appositi campi del quadro LM. |
|
20/06/2024 |
Ultimo giorno utile per:
|
|
26/06/2024 |
Ultimo giorno utile per annullare tramite l’applicativo web il mod. Redditi (e i modelli RPF correttivi ad esso collegati) già inviato con mod. F24. |
|
01/07/2024 |
Ultimo giorno per il versamento di saldo e 1° acconto per i contribuenti con 730 senza sostituto d'imposta o con mod. Redditi. |
|
31/07/2024 |
Ultimo giorno utile per:
|
|
27/09/2024 |
Ultimo giorno utile per annullare tramite l’applicativo web il mod. Redditi (e i modelli RPF correttivi ad esso collegati) inviato senza mod. F24. |
|
30/09/2024 |
Ultimo giorno utile per la presentazione del 730 precompilato all'Agenzia Entrate direttamente tramite l'applicazione web. |
|
10/10/2024 |
Ultimo giorno utile per comunicare al sostituto d'imposta di non voler effettuare il 2° o unico acconto dell'Irpef o di volerlo effettuare in misura inferiore. |
|
15/10/2024 |
Ultimo giorno utile per:
|
|
25/10/2024 |
Ultimo giorno per presentare, al CAF o professionista abilitato, il 730 integrativo, possibile solo se l'integrazione comporta un maggiore credito, un minor debito o un'imposta invariata. |
|
11/11/2024 |
Ultimo giorno utile per la presentazione del 730 correttivo di tipo 2 all'Agenzia Entrate direttamente tramite l'applicazione web. |
|
02/12/2024 |
Ultimo giorno utile per il versamento del 2° o unico acconto per i contribuenti con 730 senza sostituto d'imposta o con mod. Redditi. |
|
14/01/2025 |
Ultimo giorno utile per la presentazione del mod. Redditi precompilato "tardivo" (entro 90 gg. dalla scadenza) e per scaricare il mod. Redditi PF On line 2024. |
