L’Agenzia Entrate ha aggiornato la Guida relativa alle comunicazioni al contribuente, affinché lo stesso possa fornire chiarimenti o produrre documenti, circa i controlli delle dichiarazioni che possono essere:

• automaticoconsiste in una procedura automatizzata di liquidazione di imposte, contributi, premi e rimborsi, sulla base di dati ed elementi desumibili dalle dichiarazioni e di quelli presenti in Anagrafe tributaria;
• formale e consiste nel riscontro dei dati indicati nella dichiarazione con i documenti attestanti la correttezza dei dati dichiarati.

PERICOLO DI RISCOSSIONE: in tal caso, l’ufficio può controllare, anteriormente alla presentazione della dichiarazione annuale, che i pagamenti dei tributi dovuti a saldo e in acconto siano tempestivi e iscrivere a ruolo a titolo definitivo le imposte omesse con sanzioni e interessi.

Il D.lgs. 1/2024 ha previsto che, salvo casi di indifferibilità e urgenza,

• dall’1/08 al 31/08 e dall’1/12 al 31/12,
• è sospeso l’invio dei seguenti atti, elaborati o emessi dall’Agenzia Entrate:

-   comunicazioni degli esiti dei controlli:

ü  automatizzati effettuati ai sensi degli artt. 36-bis del DPR 600/1973 e 54-bis del DPR 633/1972;

ü  formali effettuati ai sensi dell'art. 36-ter del DPR 600/1973;

-   comunicazioni degli esiti della liquidazione delle imposte dovute sui redditi assoggettati a tassazione separata, di cui all'art. 1, co. 412, della L. 311/2004;

-   inviti all'adempimento di cui all'art. 1, co. 634-636, della L. 190/2014 (c.d. lettere di compliance).

Il controllo automatico permette di:

• correggere gli errori materiali e di calcolo commessi dai contribuenti nella determinazione di imponibili, imposte, contributi e premi, nonché quelli materiali commessi nel riporto delle eccedenze di imposte, contributi e premi risultanti dalle precedenti dichiarazioni;
• ridurre (qualora indicati in misura superiore o non spettanti):

-   detrazioni d'imposta e/o deduzioni dal reddito;

-   crediti d'imposta;

• controllare la rispondenza con la dichiarazione e la tempestività dei versamenti.

MODALITÀ DI INVIO DELLE COMUNICAZIONE DI IRREGOLARITÀ:

• con raccomandata A/R, al domicilio fiscale del contribuente che ha presentato la dichiarazione;
• tramite PEC;
• tramite il canale Entratel, all’intermediario (che informa poi il contribuente degli esiti del controllo automatico) che ha inviato in via telematica la dichiarazione, purché in quest’ultima risultino barrate le apposite caselle.

I contribuenti che presentano il mod. 730 effettuano tale scelta barrando l’apposita casella nel riquadro “Firma della dichiarazione”.

L’Agenzia Entrate verifica che i dati indicati in dichiarazione siano conformi ai documenti conservati dal contribuente e ai dati rilevabili nelle dichiarazioni presentate da altri soggetti o a quelli forniti da enti esterni.

DIFFORMITÀ DEI DATI E INVITO DELL’UFFICIO AL CONTRIBUENTE:

• dati posseduti dall’Agenzia difformi da quelli indicati in dichiarazione: in tal caso l’ufficio può invitare il contribuente a esibire o trasmettere i documenti che attestino la correttezza dei dati dichiarati e a fornire chiarimenti;
• inidoneità dei documenti a comprovare la correttezza dei dati dichiarati o non risposta all’invito: in tal caso il contribuente riceve una comunicazione degli esiti del controllo formale contenente la richiesta delle somme dovute.

COSA CONSENTE IL CONTROLLO FORMALE:

• escludere lo scomputo delle ritenute d’acconto o le detrazioni/deduzioni non spettanti;
• determinare i crediti d’imposta spettanti;
• liquidare la maggiore imposta e i maggiori contributi dovuti;
• correggere gli errori materiali e di calcolo commessi nelle dichiarazioni dei sostituti d’imposta.

COMUNICAZIONE DEGLI ESITI DEL CONTROLLO: è inviata con raccomandata A/R al domicilio fiscale del contribuente che ha presentato la dichiarazione e, in alcuni casi, tramite PEC.

L’Agenzia determina, con la liquidazione delle imposte sui redditi soggetti a tassazione separata,

• l’imposta dovuta su determinati redditi
• e per i quali risultino già versate somme in acconto (per es., TFR e indennità equipollenti, gli arretrati di lavoro dipendente o di pensione, ecc.).

La somma dovuta o il rimborso spettante viene calcolata definitivamente sulla base dei redditi dichiarati dal contribuente in dichiarazione (quadro RM del mod. Redditi, quadro D del mod. 730 o mod. 770).

Il contribuente che riconosce la correttezza degli esiti del controllo può regolarizzare la posizione.

REDDITI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA:

• somme dovute su tali redditi: non sono dovuti interessi e sanzioni nel caso il pagamento avvenga entro 30 gg dal ricevimento della comunicazione o dalla data di rettifica, se corretta dall’ufficio;
• tardivo o omesso pagamento: comporta l’iscrizione a ruolo con l’applicazione di interessi e sanzioni.

OMESSO O TARDIVO VERSAMENTO DELLE IMPOSTE:

• sanzione ordinaria applicabile: 30%;
• sanzione ridotta al 15%: versamento effettuato con un ritardo non superiore a 90 gg;
• sanzione ulteriormente ridotta all’1% per ogni giorno di ritardo: pagamento con ritardo inferiore a 15 gg.

Il contribuente ha disponibili le seguenti azioni nel caso ritenga non corretti gli esiti del controllo:

Il lieve inadempimento si applica anche al versamento delle somme dovute a seguito del controllo delle dichiarazioni.

ISCRIZIONE A RUOLO: non viene eseguita in caso di ravvedimento da effettuarsi entro 90 gg dalla scadenza.

Le somme richieste con le comunicazioni di irregolarità

• possono rateizzarsi in un massimo di 20 rate trimestrali di pari importo,
• la 1° delle quali va versata entro 30 gg dalla data di ricevimento della comunicazione (90 gg per gli avvisi telematici all’intermediario) e le successive (sulle quali sono dovuti gli interessi) entro l’ultimo giorno di ciascun trimestre.

INSUFFICIENTE O TARDIVO VERSAMENTO RATEALE: non si decade dal rateizzo

• al verificarsi dei casi di lieve inadempimento;
• nel caso di versamento con una lieve tardività:

-   non superiore a 7 gg dalla scadenza: in caso di 1° rata;

-   entro il termine di pagamento della rata successiva, in caso di una rata diversa dalla 1°, o entro 90 gg dalla scadenza, in caso di ultima rata;

• in tal caso si procede all’iscrizione a ruolo di interessi e sanzione commisurati al tardivo versamento.

CASI DI DECADENZA DAL RATEIZZO (al verificarsi dei quali sono iscritti a ruolo gli importi residui dovuti a titolo di imposta, interessi e sanzioni in misura piena):

• non pagamento:

-   della 1° rata entro 37 gg dal ricevimento della comunicazione (30 gg per il pagamento + 7 gg di lieve ritardo) o di 97 gg per gli avvisi telematici (90 gg per il pagamento + 7 gg di lieve ritardo);

-   di una rata diversa dalla 1° entro la scadenza della rata successiva;

-   dell’ultima rata entro 90 gg dalla scadenza;

• insufficiente versamento di una qualsiasi rata per una frazione superiore al 3% o, in ogni caso, a € 10.000.