Si illustrano le principali misure del D.L. 144/2022 (c.d. Decreto Aiuti-ter) convertito in L. 175/2022.

E’ confermata l’estensione alle spese sostenute nei mesi di ottobre e novembre 2022 dei crediti d’imposta:

• Calcolati sui consumi effettivi riferiti alla componente energetica per le imprese “energivore”/“non energivore”, con l’ampliamento della platea dei beneficiari da considerare “non energivori” ai soggetti dotati di un contatore di energia elettrica di potenza non inferiore a 4,5 kW
• il consumo di gas naturale per usi energetici diversi dagli usi termoelettrici per le imprese “gasivore”/”non gasivore”

incluso la possibilità di cessione, l’irrilevanza reddituale e la cumulabilità con altre agevolazioni.

Si riepiloga in forma schematica la situazione attuale (in attesa della conversione anche del DL “Aiuti-quater”):

IMPRESE NON ENERGIVORE E NON GASIVORE: possono effettuare apposita richiesta al fornitore il quale è tenuto a rispondere entro 60gg dalla scadenza del periodo per il quale spetta il credito d’imposta fornendo i dati relativi:

-      nel caso di energia elettrica: al soddisfacimento del requisito di incremento del costo per più del 30%

-      in entrambi i casi: ai consumi rilevanti su cui applicare l’aliquota di agevolazione

a condizione che il fornitore non sia variato nei periodi assunti per i necessari conteggi, di seguito elencati:

Comunicazione: a pena di decadenza dalla fruizione del credito non ancora fruito, i fruitori del credito d’imposta maturato nel 3° e 4° trimestre inviano all'Agenzia Entrate un'apposita comunicazione sull'importo del credito maturato nell'esercizio 2022 (contenuto e modalità di presentazione saranno definiti con Provv. dell'Agenzia Entrate). Il termine è fissato al 16/03/2023 (dal DL Aiuti-quater) per entrambi i trimestri.

Codici Tributo – Termine utilizzo – Comunicazione all’Agenzia Entrate

Il credito d’imposta pari al 20% della spesa sostenuta (al netto dell’Iva) per l'acquisto del carburante per la trazione dei mezzi utilizzati per l'esercizio delle attività viene esteso al 4° trimestre del 2022

La spesa va comprovata mediante le relative fatture d'acquisto.

Si prevede il riconoscimento, nel rispetto delle condizioni ivi previste, di un’indennità una tantum di € 150 a favore dei lavoratori dipendenti, pensionati e altre categorie di soggetti.

INDENNITÀ PER I LAVORATORI DIPENDENTI

Si riconosce, per il tramite dei datori di lavoro, un’indennità una tantum di € 150 ai lavoratori dipendenti (la quale spetta una sola volta, anche nel caso in cui gli stessi siano titolari di più rapporti di lavoro), con esclusione di quelli con rapporto di lavoro domestico,

• aventi una retribuzione imponibile mensile nella competenza del mese di novembre 2022 non eccedente l'importo di € 1.538
• e che non siano titolari dei trattamenti di cui all'art. 19 del medesimo D.L. 144/2022.

L’Inps ha fornito i chiarimenti con la Circ. n. 116/2022 e il Mess. n. 4159/2022.

La legge di conversione del DL Aiuti-ter:

• riconosce l’indennitàanche nei casi in cui il lavoratore sia interessato da eventi che diano luogo a copertura (al posto di “con copertura”) di contribuzione figurativa integrale da parte dell’Inps;

INDENNITÀ PER PENSIONATI E ALTRI SOGGETTI

La Legge di conv. ha confermato, con delle modifiche formali, le disposizioni relative all’indennità una tantum di € 150 per pensionati ed altre categorie di soggetti. L’Inps ha fornito i chiarimenti con la Circ. n. 127/2022.

Viene incrementata di € 150 l’indennità una tantum di cui all’art. 33 del D.L. 50/2022 a favore di:

-      artigiani, commercianti e coltivatori diretti iscritti alla Gestione IVS

-      professionisti iscritti alla Gestione Separata Inps o alle Casse professionali.

L’indennità spetta a condizione che, nel periodo d'imposta 2021, i soggetti destinatari della stessa abbiano percepito un reddito complessivo non superiore a € 20.000.

Originariamente il decreto, tramite modifica al co. 9, art. 5, del D.L. 146/2021, aveva differito dal 30/09/2022 al 31/10/2022 il termine per inviare all’Agenzia Entrate l’apposita istanza di regolarizzazione degli indebiti utilizzi del credito d’imposta per attività di R&S (art. 3, D.L. 145/2013) maturato a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31/12/2014 e fino al periodo d'imposta in corso al 31/12/2019.

La legge di conversione, con integrale sostituzione delle disposizioni originarie, differisce i termini dell’agevolazione di un ulteriore anno.

Il co. 2 dell’art. 23 del D.L. 73/2022 stabilisce, tra l’altro, quanto segue:

• al fine di favorire l'applicazione in condizioni di certezza operativa delle discipline previste dall'art. 1, co. 200, 201 e 202, della L. 160/2019,
• le imprese possono richiedere una certificazione che attesti la qualificazione degli investimenti effettuati o da effettuare ai fini della loro classificazione nell'ambito delle attività di R&S, di innovazione tecnologica e di design e innovazione estetica ammissibili al beneficio.

La Legge di conv. del D.L. 144/2022 prevede che tale certificazione possa essere richiesta anche per l'attestazione della qualificazione delle attività di R&S ai sensi dell'art. 3 del D.L. 145/2013.

E’ confermato l’incremento di stanziamento Fondo unico a sostegno del potenziamento del movimento sportivo italiano (di cui al co. 369, art. 1, L. 205/2017) di € 50 milioni per il 2022 (ulteriormente incrementate di € 10 milioni dal Decreto Aiuti quater), per l’erogazione di contributi a fondo perduto

-      per le ASD/SSD e per gli EPS/federazioni sportive (esteso anche al Coni, Cip e società Sport e salute Spa dal Decreto Aiuti-quater)

-      che gestiscono impianti sportivi e piscine.

con modalità che saranno attuate da apposito DM.

In sede di conversione è confermata l’istituzione di appositi Fondi a favore degli Enti del terzo settore, con le seguenti modifiche:

Si autorizza la spesa di € 40 milioni (le cui modalità di riparto e assegnazione sono definite con DM) per il 2022 per mitigare gli effetti dell'aumento dei costi di fornitura di energia elettrica e di gas sostenuti da sale teatrali, sale da concerto, sale cinematografiche e istituti e luoghi della cultura ex art. 101 D.lgs. 42/2004.

Si autorizza, al fine di mitigare gli effetti economici derivanti dagli aumenti eccezionali dei prezzi dei carburanti, la spesa di € 100 milioni per il 2022, da destinare, nei limiti ivi previsti:

• al sostegno del settore dell'autotrasporto di merci di cui all'art. 24-ter, co. 2, lett. a), D.lgs. 504/1995;
• al sostegno del settore dei servizi di trasporto di persone su strada resi ex D.lgs. 285/2005, ovvero sulla base di autorizzazioni rilasciate dagli appositi enti, nonché dei servizi di trasporto di persone su strada resi ex L. 218/2003.

Attuazione: gli aspetti relativi alla misura sono rinviati ad apposito decreto ministeriale.

Al fine di supportare la liquidità delle imprese nel contesto dell’emergenza energetica, sono confermate le seguenti misure:

• viene prevista la concessione di garanzie gratuite, da parte di SACE e del Fondo PMI,
• per i finanziamenti concessi dalle banche alle imprese per esigenze relative al pagamento delle bollette emesse nei mesi di ottobre, novembre e dicembre 2022, se viene applicato al finanziamento un tasso di interesse che prenda come riferimento i BTP.

Per le medesime finalità è stato previsto un incremento della percentuale di garanzia dal 60 all’80% dell’importo finanziato per il pagamento delle bollette.

Inoltre, viene previsto che l'ammontare garantito del finanziamento, di cui all'art. 15, co. 5, del D.L. 50/2022, possa essere elevato fino a coprire il fabbisogno di liquidità

• per i successivi 12 mesi per le PMI e per i successivi 6 mesi per le grandi imprese, in ogni caso entro un importo non superiore a € 25 milioni
• purché:

-  il beneficiario sia classificabile come impresa a forte consumo di energia, ai sensi dell'articolo 17, par. 1, lett. a), della Direttiva 2003/96/CE,

-  e che tale fabbisogno sia attestato mediante apposita autocertificazione resa dal beneficiario.

Efficacia delle disposizioni in esame: è subordinata all'approvazione della Commissione UE.

Si interviene sul co. 1, art. 20, D.L. 50/2022, al fine di innalzare da € 35.000 ad € 62.000 l’importo massimo dei finanziamenti, in favore di piccole e medie imprese agricole e della pesca che abbiano registrato un incremento dei costi per l'energia, per i carburanti o per le materie prime nel corso del 2022, ammissibili, a determinate condizioni, alla garanzia diretta dell'ISMEA.

Il co. 5 dell’art. 9-ter del D.L. 137/2020 ha previsto che, a far data dall’1/01/2021 e fino al 31/12/2021 (termine quest’ultimo prorogato dapprima fino al 30/06/2022 e in seguito fino al 30/09/2022),

• la posa in opera temporanea su vie, piazze, strade e altri spazi aperti di interesse culturale o paesaggistico, da parte delle imprese di pubblico esercizio, titolari di concessioni/autorizzazioni concernenti l'utilizzo del suolo pubblico, di strutture amovibili, quali dehors, elementi di arredo urbano, attrezzature, pedane, tavolini, sedute e ombrelloni, purché funzionali all’attività di cui all’art. 5 della L. 287/1991,
• non è subordinata alle autorizzazioni di cui agli artt. 21 e 146 del D.lgs. 42/2004.

La Legge di conv. del D.L. 144/2022 conferma la proroga al 31/12/2022, salva disdetta da parte dell'interessato, dell'applicazione delle disposizioni di cui al citato co. 5.