Si illustrano le principali misure del D.L. 17/2022 (c.d. Decreto Energia) convertito in L. 34/2022.

Vengono previste disposizioni relative all’azzeramento degli oneri di sistema nel settore dell’energia elettrica e di riduzione degli oneri generali nel settore del gas per il 2° trimestre 2022.

Vengono previste le seguenti disposizioni:

• l’assoggettamento all’aliquota Iva del 5% delle somministrazioni di gas metano usato per combustione per usi civili e industriali ex art. 26 del D.lgs. 504/1995, contabilizzate nelle fatture emesse per i consumi stimati o effettivi dei mesi di aprile, maggio e giugno 2022;
• aliquota Iva del 5%: si applica, nel caso in cui dette somministrazioni siano contabilizzate sulla base di consumi stimati, anche alla differenza derivante dagli importi ricalcolati sulla base dei consumi effettivi riferibili, anche percentualmente, ai mesi di aprile-giugno 2022.

Viene prevista la rideterminazione da parte dell’ARERA, per il 2° trimestre del 2022, delle agevolazioni relative alle tariffe per la fornitura di energia elettrica riconosciute ai clienti domestici economicamente svantaggiati e a quelli in gravi condizioni di salute di cui al D.M. 28/12/2007 e la compensazione per la fornitura di gas naturale di cui all’art. 3, co. 9, del D.L. 185/2008.

Si prevede, nel rispetto delle condizioni ivi previste, il riconoscimento:

• alle imprese energivore di un contributo straordinario sotto forma di credito d’imposta, pari al 20% (rideterminato nella misura del 25% dal D.L. 21/2022) delle spese sostenute per la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata nel 2° trimestre 2022;
• del credito d’impostaanche in relazione alla spesa per l'energia elettrica prodotta da dette imprese e dalle stesse autoconsumata nel 2° trimestre 2022.

Viene previsto il riconoscimento alle imprese gasivore, nel rispetto delle condizioni ivi previste,

• di un contributo straordinario, sotto forma di credito d’imposta,
• pari al 15% (rideterminato nella misura del 20% dal D.L. 21/2022) della spesa sostenuta per l'acquisto del gas per usi energetici diversi dagli usi termoelettrici.

Si prevede a sostegno del settore dell'autotrasporto, l’incremento per il 2022 di:

• € 20 milioni dell’autorizzazione di spesa di cui al co. 3, art. 2, del D.L. 451/1998;
• € 5 milioni dell’autorizzazione di spesa di cui al co. 150, art. 1, della L. 190/2014, da destinare all’aumento della deduzione forfetaria delle spese non documentate degli autotrasportatori per l’anno 2022.

BONUS PER L’ACQUISTO DEL COMPONENTE ADBLUE: viene riconosciuto per il 2022, nel limite di spesa di € 29,6 milioni, alle imprese aventi sede legale o stabile organizzazione in Italia, esercenti attività logistica e di trasporto delle merci in c/terzi con mezzi di trasporto di ultima generazione Euro VI/D a bassissime emissioni inquinanti nonché Euro VI/C, Euro VI/B, Euro VI/A ed Euro V, un contributo, sotto forma di credito d'imposta nella misura del 15% del costo di acquisto, al netto dell’Iva, del componente AdBlue necessario per la trazione dei suddetti mezzi, comprovato mediante le relative fatture d'acquisto.

BONUS PER L’ACQUISTO DI GAS NATURALE LIQUEFATTO: viene riconosciuto, al fine di promuovere altresì il processo di incremento dell’efficienza energetica nel settore del trasporto di merci su strada, per il 2022, nel limite massimo di spesa di € 25 milioni, alle imprese aventi sede legale o stabile organizzazione in Italia, esercenti attività logistica e di trasporto delle merci in c/terzi con mezzi di trasporto ad elevata sostenibilità ad alimentazione alternativa a metano liquefatto, un contributo, sotto forma di credito d'imposta nella misura pari al 20% delle spese sostenute, al netto dell'Iva, per l'acquisto di gas naturale liquefatto utilizzato per la trazione dei suddetti mezzi, comprovato mediante le relative fatture d'acquisto.

Le risorse del Fondo unico a sostegno del potenziamento del movimento sportivo italiano di cui alla Legge di bilancio 2018 possono destinarsi parzialmente all'erogazione di contributi a fondo perduto per le associazioni e società sportive dilettantistiche maggiormente colpite dagli aumenti dei prezzi nel settore elettrico, con specifico riguardo a quelle che gestiscono impianti sportivi e piscine.

Ulteriori disposizioni:

• incremento di € 40 per il 2022 di detto Fondo per le suddette finalità;
• gli aspetti relativi alla misura sono individuati con decreto dell’apposita Autorità.

Le disposizioni introdotte sono dirette a sostenere le FSN, gli EPS e le associazioni e società sportive professionistiche e dilettantistiche che abbiano il domicilio fiscale, la sede legale/operativa nel territorio dello Stato e operino nell'ambito di competizioni sportive in corso di svolgimento, ai sensi del DPCM 24/10/2020. Nello specifico, in favore dei suddetti soggetti vengono prorogati fino al 31/07/2022 i termini già sospesi fino al mese di aprile 2022 dal co. 923, art. 1, Legge di bilancio per il 2022:

• relativi ai versamenti delle ritenute alla fonte, di cui agli artt. 23 e 24 del DPR 600/1973, che detti soggetti operano in qualità di sostituti d’imposta, dall’1/01/2022 al 30/04/2022;
• relativi agli adempimenti e ai versamenti dei contributi previdenziali e assistenziali e dei premi per l’assicurazione obbligatoria, dall’1/01/2022 al 30/04/2022;
• dei versamenti relativi all’IVA in scadenza nei mesi di gennaio, febbraio, marzo e aprile 2022;
• relativi ai versamenti delle imposte sui redditi in scadenza dal 10/01/2022 al 30/04/2022.

VERSAMENTI SOSPESI:

• ripresa dei versamenti sospesi: i versamenti sono effettuati, senza sanzioni e interessi, in un’unica soluzione entro il 31/08/2022 o mediante rateizzo fino a un massimo di 4 rate mensili di pari importo, pari al 50% del totale dovuto, e l’ultima rata di dicembre 2022 pari al valore residuo;
• versamento della 1° rata: avviene entro il 31/08/2022, senza interessi;
• versamenti relativi al mese di dicembre 2022: vanno effettuati entro il giorno 16 di tale mese;
• è escluso il rimborso di quanto già versato.

Si interviene sulle seguenti disposizioni del D.L. 23/2020 (Decreto Liquidità):

• (recante misure temporanee per il sostegno alla liquidità delle imprese): fino al 30/06/2022 le garanzie sono concesse, alle condizioni ivi previste, a sostegno di comprovate esigenze di liquidità delle imprese conseguenti ai maggiori costi derivanti dagli aumenti dei prezzi dell'energia;
• (Fondo centrale di garanzia PMI): fino al 30/06/2022 la commissione da versare al Fondo per la concessione delle garanzie non è dovuta per le garanzie rilasciate su finanziamenti concessi a sostegno di comprovate esigenze di liquidità delle imprese conseguenti ai maggiori costi derivanti dagli aumenti dei prezzi dell'energia.

Alle imprese che effettuano investimenti nelle regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia volti ad ottenere una migliore efficienza energetica ed a promuovere la produzione di energia da fonti rinnovabili, anche tramite la realizzazione di sistemi di accumulo abbinati agli impianti fotovoltaici, fino al 30/11/2023 è attribuito un contributo sotto forma di credito d'imposta, nel limite di € 145 milioni per ciascuno degli anni 2022 e 2023, nella misura massima consentita dal Reg. UE n. 651/2014.

COSTI AMMISSIBILI ALL’AGEVOLAZIONE: corrispondono ai costi degli investimenti supplementari necessari per conseguire un livello più elevato di efficienza energetica e per l'autoproduzione di energia da fonti rinnovabili nell'ambito delle strutture produttive.

Attuazione: i criteri e le modalità attuative sono stabiliti con apposito decreto ministeriale.

La disposizione aggiunta all’art. 119 del D.L. 34/2020 prevede che tra le spese sostenute per gli interventi a cui si applica la detrazione al 110% rientrano anche quelle per l'installazione di sonde geotermiche utilizzate per gli impianti geotermici di cui alle lett. b) e c) del co. 1 del medesimo art. 119.

Viene istituito un fondo per favorire la transizione verde, la ricerca, gli investimenti nella filiera del settore automotive finalizzati all'insediamento, riconversione e riqualificazione verso forme produttive innovative e sostenibili, nonché per la concessione di incentivi all'acquisto di veicoli non inquinanti e per favorire il recupero e il riciclaggio dei materiali.

L’art. 57-bis del D.L. 50/2017 prevede al co. 1-bis che a decorrere dall'anno 2019, il bonus pubblicità è concesso, alle stesse condizioni e ai medesimi soggetti, nella misura unica del 75% del valore incrementale degli investimenti effettuati, nel limite di spesa ivi previsto e nei limiti dei Reg. UE. Per la concessione del bonus si applica il DPCM 16/05/2018.

Novità previste dalla Legge di conversione del D.L. 17/2022:

• interviene sul citato co. 1-bis stabilendo che la disciplina prevista a regime per il bonus pubblicità è valida per il solo anno 2019;
• disposizione aggiunta al citato art. 57-bis: a decorrere dall'anno 2023, il bonus pubblicità è concesso, alle stesse condizioni e ai medesimi soggetti, nella misura unica del 75% del valore incrementale degli investimenti effettuati in campagne pubblicitarie esclusivamente sulla stampa quotidiana e periodica, anche on line, nel limite massimo di spesa di € 30 milioni in ragione d'anno, che costituisce tetto di spesa, e nei limiti dei regolamenti UE. Per la concessione del bonus si applica il citato DPCM;
• viene abrogato il co. 13, art. 67, D.L. 73/2021, che recava la copertura finanziaria del bonus a decorrere dall'anno 2023 e ne stabiliva il tetto di spesa a € 45 milioni in ragione d’anno.

Vengono riaperti i termini per la rivalutazione di terreni agricoli e edificabili e partecipazioni non negoziate in mercati regolamentati posseduti all’1/01/2022 al di fuori del regime d’impresa.

Si interviene sull’art. 121 del D.L. 34/2020 al fine di consentire alle banche, in relazione ai crediti per i quali risulti esaurito il numero delle possibili cessioni, un’ulteriore cessione esclusivamente a favore dei soggetti con i quali abbiano stipulato un contratto di c/c, senza facoltà di ulteriore cessione.

Si prevede, tramite integrazione dell’art. 10-quater del D.L. 4/2022, per i soggetti passivi IRES e i titolari di partita Iva, che sono tenuti a presentare la dichiarazione dei redditi entro il 30/11/2022, la proroga al 15/10/2022 (in luogo del 29/04/2022) del termine per la presentazione delle comunicazioni dell'opzione per la cessione del credito o sconto in fattura (ex art. 121 del DL Rilancio).

Fino al 31/12/2022, gli atti per la registrazione dei contratti di comodato d'uso gratuito con fini umanitari a favore di cittadini di nazionalità ucraina e di altri soggetti provenienti dall'Ucraina sono esenti dall'imposte di registro e di bollo.